Tras finalizar el ejercicio contable, las empresas se enfrentan a la tarea de decidir cómo destinar el beneficio obtenido durante el ejercicio. Esta decisión se toma en la junta general ordinaria. Una vez tomada la decisión, corresponde a los responsables de contabilidad realizar el asiento de aplicación del resultado. Los destinos más comunes para los beneficios de una empresa son las reservas, la distribución de beneficios y la compensación de pérdidas de ejercicios anteriores.
En este blog, exploraremos los diferentes tipos de reservas establecidos en el Plan General de Contabilidad, con un enfoque especial en las reservas de nivelación y de capitalización.
1. ¿Qué son las reservas y cuál es su importancia?
Las reservas son los beneficios que una empresa decide mantener internamente en lugar de distribuirlos entre los accionistas. Estas reservas tienen varios objetivos, como reforzar el patrimonio de la empresa, autofinanciarse y cumplir con obligaciones legales. Además, las reservas forman parte de los fondos propios y contribuyen a fortalecer la posición financiera de la empresa. Una posición financiera sólida mejora la solvencia y confianza del negocio ante inversores y acreedores.
2. Tipos de reservas
- Reserva legal: Esta es obligatoria por ley y establece que las empresas deben destinar al menos el 10% de su beneficio hasta que alcance el 20% del capital social. Su objetivo es proporcionar una base sólida para la empresa y proteger los intereses de los accionistas y los terceros relacionados.
- Reservas voluntarias: Estas se constituyen de forma voluntaria por parte de la empresa con el propósito de autofinanciarse. Permiten a la empresa acumular recursos internos para futuras inversiones, acometer acciones de expansión en el mercado o afrontar posibles contingencias, con mayor autonomía financiera.
- Reservas especiales:
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- Reservas para acciones o participaciones de la sociedad dominante: Estas son indisponibles y se constituyen obligatoriamente cuando una empresa adquiere acciones o participaciones de una sociedad dominante, siempre que no sean enajenadas.
- Reservas estatutarias: El porcentaje y el destino de estas reservas están establecidos en los estatutos de la sociedad. Pueden ser utilizadas para diversos fines, como el crecimiento de la empresa, inversiones o la creación de un fondo de contingencia.
- Reserva por capital amortizado: Se refiere al nominal de las acciones o participaciones de la propia empresa que son adquiridas y amortizadas con cargo a beneficios o reservas disponibles. También incluye las acciones o participaciones amortizadas adquiridas gratuitamente por la empresa.
- Reservas por acciones propias aceptadas en garantía: Estas se constituyen cuando una empresa acepta sus propias acciones como garantía. Durante este período, las reservas son indisponibles y están destinadas a proteger a los acreedores.
- Reservas por pérdidas y ganancias actuariales y otros ajustes: Estas surgen del reconocimiento de pérdidas y ganancias actuariales y de ajustes en el valor de los activos por retribuciones post empleo al personal de prestación definida. Su objetivo es reflejar adecuadamente la situación financiera de la empresa.
- Reserva de capitalización: Esta es de constitución voluntaria y permite a las empresas ahorrar impuestos. Pueden destinar hasta el 10% de sus beneficios a esta reserva, sin necesidad de reinvertirlo en activos propios. Como resultado, las empresas pueden beneficiarse de una reducción en la tasa impositiva.
- Reserva de nivelación: Esta también es voluntaria y está dirigida a las empresas que aplican el régimen especial de reducida dimensión. Permite minorar la base imponible positiva en un 10%, con un límite máximo de un millón de euros. La reserva de nivelación anticipa la aplicación de bases imponibles negativas generadas en los próximos cinco años, lo que reduce la carga tributaria para la empresa.
La adecuada gestión de los beneficios de una empresa es esencial para fortalecer su posición financiera y cumplir con las obligaciones legales. Las reservas desempeñan un papel crucial al permitir a las empresas reforzar su patrimonio, autofinanciarse y beneficiarse de incentivos fiscales. Las de nivelación y de capitalización se destacan como opciones que pueden generar ahorros significativos en el Impuesto de Sociedades. Es fundamental que los responsables de contabilidad y gestión financiera comprendan estos diferentes tipos y sus implicaciones para tomar decisiones informadas sobre la asignación de beneficios en una empresa.
