El Modelo 390, conocido como la Declaración Resumen Anual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), es un documento clave en la gestión fiscal de empresas y autónomos en España. En este blog, exploraremos en detalle el Modelo 390, abordando aspectos relacionados con el procedimiento de presentación, las obligaciones asociadas a este formulario tributario y posibles sanciones por su incumplimiento.
1. ¿Qué es el Modelo 390?
El Modelo 390 es una declaración tributaria informativa que resume las operaciones realizadas a lo largo del año fiscal. Específicamente, este modelo se utiliza para la declaración del resumen anual del Impuesto sobre del Valor Añadido. Su presentación es obligatoria para aquellos sujetos pasivos del IVA, ya sean empresas o autónomos, que hayan realizado actividades económicas durante el período fiscal.
Es necesario destacar algunos puntos clave cómo:
Periodicidad: Se presente anualmente.
Contenido: En él se deben detallar todas las operaciones sujetas a IVA tanto de ámbito nacional cómo intracomunitarias.
Plazo de presentación: Normalmente se presenta durante el mes de ENERO del año siguiente al periodo impositivo al que corresponde la declaración.
Forma de presentación: Se presenta telemáticamente a través de la sede de la Agencia Tributaria.
2. Procedimiento de Presentación del Modelo 390
La presentación del Modelo 390 implica varios pasos que los contribuyentes deben seguir y generalmente se presenta de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Aquí te presentamos una guía básica con los detalles necesarios:
Acceso a la Sede Electrónica: Se debe acceder a la página web de la Agencia Tributaria y seleccionar la opción de “Sede Electrónica” o “Tramites destacados” para acceder a los procedimientos telemáticos.
Identificación del Declarante: Primero debes identificarte mediante certificado electrónico, DNI electrónico o cl@ve PIN para acceder a la plataforma. Una vez dentro debes elegir el Modelo 390 que lo podrás encontrar en la sección de “Declaraciones informativas”.
Cumplimentación de datos: Una vez dentro, debes proporcionar tus datos identificativos, incluyendo tu nombre o nombre de la empresa, NIF (Número de Identificación Fiscal), y el período al que corresponde la declaración.
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Desglose de Operaciones: Detalla las operaciones realizadas durante el año fiscal sujetas a IVA. Esto incluye las operaciones exentas, las adquisiciones intracomunitarias entre otras.
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Regularización de Deducciones y Devoluciones: Realiza la regularización de las deducciones pendientes y solicita las devoluciones a las que puedas tener derecho.
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Cálculo del Resultado del Período: Calcula el resultado final, que reflejará si has generado un saldo a pagar o un saldo a favor.
Presentación telemática: Una vez incluidos todos los datos se debe seleccionar la opción de presentación telemática y proceder a enviar los datos introducidos y finalizar así la presentación del modelo. Cuando ya se haya realizado este paso, recibirás un justificante electrónico que confirma dicha presentación. Es necesario la conservación de este ya que sirve cómo prueba ante una posible inspección.
3. Sanciones asociadas al Modelo 390
La presentación del Modelo 390 es una obligación fiscal fundamental, y no cumplir con ella puede acarrear sanciones. Estas varían según la gravedad de la infracción y pueden incluir multas y recargos. A continuación, te explicamos las posibles sanciones existentes actualmente:
Multa fija por la no presentación: La Agencia Tributaria puede imponer una multa fija por su no presentación del modelo en un plazo establecido. Esta multa se aplica independientemente de la cuantía de las operaciones no declaradas ya que se aplica por la omisión de la presentación.
Recargo por declaración extemporánea: En caso de que la declaración se haya presentado fuera de plazo se aplicará un recargo. Este se calculará sobre la cuota resultante del modelo 390 y aumenta a medida que pasa más tiempo desde el vencimiento del plazo.
Sanciones por infracciones tributarias: Son sanciones que penalizan conductas contrarias a las normas tributarias. La cuantía se calcula con un porcentaje sobre la base imponible y este puede varía según el tipo de infracción.
Multas proporcionales: Son multas directamente relacionadas con la base imponible de las operaciones no declaradas y su intención es penalizar proporcionalmente el incumplimiento tributario. También se establece con un porcentaje sobre la base imposible y puede variar según la naturaleza de la infracción y por otros factores.
4. Obligaciones Asociadas al Modelo 390
Además de la presentación puntual, existen otras obligaciones asociadas al Modelo 390 que los contribuyentes deben tener en cuenta:
Conservación de Documentación: Debes conservar la documentación que respaldan las operaciones declaradas durante al menos cuatro años desde el final del ejercicio fiscal al que corresponden, ya que la Agencia Tributaria puede requerir su presentación en caso de auditoría. Esto pueden ser facturas, recibos, contratos, etc.
Correcta contabilización del IVA: Es esencial llevar un registro contable adecuado de las operaciones sujetas al IVA realizadas durante el año fiscal para poder completar de manera precisa el Modelo 390.
Revisión de Datos y Errores: Antes de la presentación, realiza una revisión exhaustiva de los datos para evitar errores que podrían resultar en sanciones.
Regularizaciones Periódicas: Si es necesario, realiza regularizaciones periódicas a lo largo del año para evitar discrepancias significativas en la declaración anual.
El Modelo 390 es una herramienta fundamental en la gestión fiscal de empresas y autónomos en España. Cumplir con las obligaciones asociadas a este formulario, desde la presentación oportuna hasta la conservación de la documentación que la respalda, es esencial para evitar sanciones y problemas con la Agencia Tributaria. Se recomienda contar con el apoyo de profesionales fiscales o contables para garantizar el cumplimiento correcto y eficiente de estas obligaciones y evitar a toda costa errores sancionables.
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